Hipotecas

La constitución de un préstamo hipotecario que financie la adquisición de una vivienda nueva o usada quedará sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por la modalidad Actos Jurídicos Documentados (AJD).

Estará obligado al pago del impuesto a título de contribuyente el prestatario, es decir, el deudor hipotecario. (Artículo 68 del Real Decreto 828/1995 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).

A partir de 10/11/2018, el obligado al pago del impuesto a título de contribuyente es el prestamista, es decir, el acreedor hipotecario. (Artículo 29 del Real Decreto Legislativo 1/1993 por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).

La base imponible de las escrituras que documenten préstamos hipotecarios estará constituida por el importe de la obligación o capital garantizado comprendiendo las sumas que se aseguren por intereses, indemnizaciones, penas por incumplimiento u otros conceptos análogos. Si no constare expresamente el importe de la cantidad garantizada, se tomará como base el capital y tres años de intereses. (Artículo 30 Real Decreto Legislativo 1/1993 por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)
El valor declarado podrá ser comprobado posteriormente por la Administración a través de los medios establecidos en la Ley General Tributaria (Artículo 57).
Para más información puede consultarse el apartado Servicios de valoración .

Sobre el valor declarado se ha de aplicar el tipo de gravamen.
El tipo de gravamen se refleja en la casilla 56 y encuentra su regulación en los artículos 23 a 28 del Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos.

El tipo impositivo es el 1,5%.

En la oficina competente del lugar en que se ubique la vivienda hipotecada. (artículo 103 del Real Decreto 828/1995 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)
Las oficinas competentes en la Comunidad de Castilla y León son los Servicios Territoriales de Hacienda de las Delegaciones de la Junta de Castilla y León en las nueve provincias de la Comunidad y, además, las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario .

1. Deberá rellenar el impreso de autoliquidación. Modelo 600 .

• Este modelo está disponible, de forma gratuita, a través del enlace Modelos y formularios . Usted podrá rellenarlo y presentarlo físicamente, siendo necesario adherir las etiquetas identificativas de los intervinientes.
• Dicho modelo puede adquirirse en los Servicios Territoriales de Hacienda de las Delegaciones de la Junta de Castilla y León en las nueve provincias de la Comunidad o en las oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario.
• La autoliquidación podrá cumplimentarse a través del Programa de Ayuda para la Declaración de Impuestos Autonómicos (PADIA) Descarga e instalación del programa de ayuda (en este caso no son necesarias etiquetas identificativas). Utilizando PADIA usted puede:
  • rellenar la autoliquidación procediendo a su impresión y posterior ingreso y presentación en la oficina competente.
  • realizar la Presentación y pago telemáticos .
• El programa de ayuda contiene todos los modelos de autoliquidación correspondientes a los tributos gestionados por la Comunidad Autónoma de Castilla y León y permite además, el almacenamiento de las autoliquidaciones para su posterior consulta.

2. Ingresar el importe de la deuda.

• El ingreso podrá realizarse de manera telemática, o a través de las Entidades colaboradoras de recaudación con la Junta de Castilla y León.
• También es posible realizar el pago del impuesto por medios telemáticos conforme a lo dispuesto en la Orden HAC/612/2013 (980 kbytes) .
  La presentación y pago telemáticos permite obtener de manera automática y en un solo proceso, el justificante de pago y el de presentación.
  Si desea más información puede consultar el apartado Presentación y pago telemáticos .

3. Deberá presentarse en la oficina de gestión tributaria competente, la siguiente documentación:

• Modelo de autoliquidación del impuesto, una vez satisfecho el mismo.
• Escritura notarial del préstamo hipotecario (copia auténtica) y una copia simple de ésta.
  La oficina tributaria devolverá la escritura sellada y dos copias del impreso de autoliquidación (ejemplar para el interesado y ejemplar para otras Administraciones Públicas).
  Con esta documentación, el comprador podrá dirigirse al Registro de la Propiedad e inscribir la hipoteca suscrita.
  Los documentos que contengan actos o contratos sujetos a este impuesto no son admisibles ni surten efectos en las Oficinas o Registros Públicos sin que se justifique el pago, exención o no sujeción al mismo.
• Si la presentación y pago se realizaron telemáticamente se dispondrá de un plazo de 15 días para aportar, en la oficina tributaria competente, original y copia del documento en que conste el hecho imponible.

El plazo para autoliquidar el impuesto y presentar la documentación es de 30 días hábiles desde la fecha de firma de las escrituras.
(Artículo 102 del Real Decreto 828/1995 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)

Modelo 600. Constitución de un préstamo hipotecario (547 kbytes)

• Identificación de los sujetos que intervienen en la autoliquidación:
  • casillas 01 a 14: deben introducirse los datos identificativos del prestamista (entidad que concede el préstamo).
  • casillas 15 a 28: datos identificativos del prestatario o persona que recibe el préstamo (NIF, apellidos, nombre, provincia, municipio, código postal...).
  • casillas 64 a 76: datos identificativos del presentador.
• Datos referentes a la hipoteca :
  • casilla 29: fecha de costitución de la hipoteca.
  • casillas 40 a 44: breve descripción del inmueble hipotecado (urbano o rústico).
  • casilla 37: se harán constar apellidos y nombre del notario autorizante.
  • casilla 35 y 36 (expresión abreviada y concepto), deberá seleccionar D07 "Constitución de hipoteca simultánea a préstamo sujeto a IVA a tipo general" (1,5%)
• Liquidación del impuesto:
  • casilla 52: valor de la hipoteca.
  • casilla 56: recogerá el tipo de gravamen aplicable al hecho gravado.
  • casillas 50 y 51: se rellenan en caso de reducción del tipo de gravamen, indicándose el motivo de la reducción (familia numerosa, menor de 36 años, discapacidad, vivienda protegida...).